个税捐赠三窍门

在个人日常理财活动中，利用捐赠的税收优惠进行个人所得税纳税筹划，是一种比较务实的做法。相关税收筹划方法有许多，综合各方思路，捐赠筹划个税可循三个窍门。

窍门一：

全额扣除是首先目标目前，我国税法规定有十六项公益、救济捐赠可在个人所得税前全额扣除应纳税所得额。

（一）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向公益性青少年活动场所（含新建）的捐赠；（二）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关（含中国红十字会），向红十字事业的捐赠；（三）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠；（四）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向农村义务教育的捐赠；（五）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育事业的捐赠；（六）向中华健康快车基金会的捐赠；（七）向孙冶方经济科学基金会的捐赠；（八）向中华慈善总会的捐赠；（九）向中国法律援助基金会的捐赠；（十）向中华见义勇为基金会的捐赠；（十一）通过宋庆龄基金会的公益救济性捐赠；（十二）通过中国残疾人福利基金会的公益救济性捐赠；（十三）通过中国扶贫基金会的公益救济性捐赠；（十四）通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠；（十五）通过中国福利会的公益救济性捐赠；（十六）通过中华环境保护基金会的公益救济性捐赠。

案例：王先生2008年3月份取得工资薪金收入6800元，当月通过中国青少年发展基金会对外捐赠2000元。则捐赠支出允许税前全额扣除：该月应纳个人所得税额=（6800－1600－2000）×15％－125=355（元）

窍门二：

限额扣除要区别对待（一）单一所得，根据捐赠限额的多少分次安排捐赠数额。

案例：柳女士2008年5月共取得工资、薪金收入5000元，本月对外捐赠2000元，则允许税前扣除的捐赠额＝（5000－1600）元×30%＝1020元，本月应纳税额＝（5000－1600－1020）元×15%－125元＝232元。假设柳女士4月的工资、薪金所得仍为5000元，则4月应纳税额为＝（5000－1600）元×15%－125元＝385元。

如果柳女士改变做法，3月捐赠1020元，剩余980元改在4月捐赠。按规定，4月柳女士应纳税额为：（5000－1600－980）元×15％－125元＝238元。由此可见，同样是捐赠2000元，但重新安排捐赠额后，纳税人可以少缴税147元。

（二）多项所得，应尽量先用税率高的应税所得进行捐赠。

窍门三：

享受政策须具备条件税法规定，纳税人的捐赠支出，在计征个人所得税时，须具备一定条件才可以在所得税前扣除。

（一）必须是公益、救济性质的捐赠。所谓公益、救济性捐赠，指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。社会团体包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、中国青年自愿者协会、全国老年基金会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国绿化基金会、光华科技基金会、中国文学艺术基金会、中国初级卫生保健基金会、中国法律援助基金会、中国癌症研究基金会、中国人口福利基金会，以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

（二）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳所得额30%的部分可以据实扣除。

（三）通过的社会团体、国家机关必须是中国境内的。纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。以上扣除标准，纳税人实际捐赠额小于捐赠扣除限额的，按实际发生的捐赠额扣除；实际捐赠额大于或等于捐赠扣除限额时，按捐赠扣除限额扣除，超过部分不得扣除。

案例：张先生、刘先生2008年7月各获1万元的劳务报酬，两人当月都向我国某地震灾区捐款3000元。其中，张先生将3000元通过民政部门捐赠给地震灾区，而刘先生将钱直接寄往受灾地区，那么，两人应交纳多少个人所得税呢？

张先生捐赠的方式、额度都符合法规规定，则这3000元可在应税所得额中扣除。应税所得额＝10000－3000＝7000（元），应纳税额＝7000×（1－20％）×20％＝1120（元），实际收入为5880[10000-3000-1120]元；刘先生捐赠的3000元虽然也是捐往受灾地区，但捐赠款没有通过中国境内非营利的社会团体、国家机关进行，故其所捐赠的3000元不得在税前扣除，则应纳税额＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元），实际收入为5400（10000-3000-1600）元。